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    營改增到底是啥東西?解決這10個問題你就明白了

    日期:2016年04月11日 閱讀次數(shù):3427次 來源:轉(zhuǎn)載


    國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司近日發(fā)布《全面推開營改增試點12366知識庫問答》,作為全面推開營改增試點的重要輔導(dǎo)材料。


    今天起,我們將陸續(xù)為大家發(fā)布。


    1、某個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是否需要繳納增值稅?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。個人,是指個體工商戶和其他個人。因此,個人在境內(nèi)提供增值稅應(yīng)稅服務(wù),是需要繳納增值稅的。


    2、某運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營,掛靠人以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以哪一方是納稅人?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定,單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。因此,該運輸企業(yè)以掛靠方式經(jīng)營,以被掛靠人名義對外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以被掛靠人作為增值稅納稅人。


    3、增值稅納稅人分為哪幾類?具體是怎么劃分的?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定,納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。


    4、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,可以成為一般納稅人嗎?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會計核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。


    5、納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人,還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定,除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。


    6、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,是否需要繳稅?如何繳?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第六條規(guī)定,中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。


    7、兩個納稅人能否合并納稅?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第七條規(guī)定,兩個或者兩個以上的納稅人,經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局另行制定。


    8、如何理解目前營改增政策文件中“有償”的概念?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條規(guī)定,有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。


    9、目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定的?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅稅率:


    (一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。


    (二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。


    (三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。


    (四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。


    10、增值稅的計稅方法有哪些?

    答:根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定,增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

    轉(zhuǎn)自:筑龍論壇



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